財務報表分析王化成第七版pdf

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財務報表分析的對象是企業的各項基本活動。財務報表分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業活動的特點，評價其業績，發現其問題。

分析意義
財務報表能夠全面反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況。但是單純從財務報表上的數據還不能直接或全面說明企業的財務狀況，特別是不能說明企業經營狀況的好壞和經營成果的高低，只有將企業的財務指標與有關的數據進行比較才能說明企業財務狀況所處的地位，因此要進行財務報表分析。
做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。
1、與財務部門進行卓有成效的溝通
2、對企業的經營績效做出正確的評估
3、從財務角度出發，為決策者提供支持
4、從所有者和經營者不同的角度理解企業三大報表
5、快速識別財務數據中可能存在的造假成分
6、學會分析企業的營運資本，審視企業存在的弊病
7、從現金流量表來分析企業的利潤水平

價值解讀
編輯 播報
資產負債表：代表一個公司的資產與負債及股東權益。
利潤表：代表一個公司的利潤來源。
現金流量表：代表一個公司的現金流量，更代表資產負債表的變化。
資產負債表--所有表格的基礎
從某種意義上說，一個公司的資產負債表才是根本。無論是現金流量表還是利潤表都是對資產負債表的深入解釋。在格雷厄姆的時代，會計准則並沒有要求現金流量表。後來的會計准則進一步發展，現金流量表才成為必須。在格雷厄姆的《證券分析》一書中對資產負債表的論述與分析是最多的。
現金流量表--資產負債表的變化
現金流量表是對資產負債表變化的解釋。現金的變化最終反映到資產負債表的現金及等價物一項。而現金的變化源泉則是凈利潤。凈利潤經過經、投、籌資，三項重要的現金變動轉變為最終的現金變化。
首先，凈利潤經過營運資本的變化、攤銷折舊等非現金項目、其他項目(財務支出或收入、投資收益等)的調整，最終轉換為經營現金流。
其次，投資的支出與收益的現金流量。其中買賣資產對資產負債表的資產項目有影響。
最後，籌資的現金流量。其中，借債與還債會影響資產負債表的借款項目。分紅與增發會影響資產負債表的股東權益項目。
利潤表--凈利潤的來源
利潤表是凈利潤的來源。而凈利潤則直接影響資產負債表中股東權益的變化。
這三張表格是一個公司財務狀況的精髓與總結。如果你對這三張表的關系與來龍去脈非常清楚，那麼你對一個公司的分析與理解會上升到一個全新的高度。要知道，很多大公司的CEO雖然是搞政治的高手，但並不清楚這基本的三張表的內涵。

分析內容
編輯 播報
財務報表分析是有不同的使用者進行的，他們各自有不同的分析重點，也有共同的要求。從企業總體來看，財務報表分析的基本內容，主要包括以下三個方面：
1、分析企業的償債能力，分析企業權益的結構，估量對債務資金的利用程度。
2、評價企業資產的營運能力，分析企業資產的分布情況和周轉使用情況。
3、評價企業的盈利能力，分析企業利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況。
以上三個方面的分析內容互相聯系，互相補充，可以綜合地描述出企業生產經營的財務狀況、經營成果和現金流量情況，以滿足不同使用者對會計信息的基本需要。
其中償債能力是企業財務目標實現的穩健保證，而營運能力是企業財務目標實現的物質基礎，盈利能力則是前兩者共同作用的結果，同時也對前兩者的增強其推動作用。
財務報表分析的原則
財務報表分析的原則是指各類報表使用人在進行財務分析時應遵循的一般規范，可以概括為：目的明確原則;實事求是原則;全面分析原則;系統分析原則;動態分析原則;定量分析與定性分析結合原則;成本效益原則。

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書名：CFA一級備考手冊1

作者：於海穎

出版社：中信出版社

出版年份：2017-3-1

頁數：204

內容簡介：

CFA一級備考手冊，為誠迅金融培訓公司旗下品牌誠迅賽飛編寫的針對CFA一級考試的教輔圖書。一級備考手冊為系列圖書，共6冊，有《財務報告與分析》《定量方法與投資組合管理》《公司理財與權益》《固定收益、衍生產品與另類投資》《道德與職業准則》《經濟學》。 《財務報告與分析》重點介紹了三個主要財務報表的結構與內容，以財務比率為代表的財務分析方法，以及對財務報表重要項目的處理與分析。

CFA一級備考手冊，為誠迅金融培訓公司旗下品牌誠迅賽飛編寫的針對CFA一級考試的教輔圖書。一級備考手冊為系列圖書，共6冊，有《財務報告與分析》《定量方法與投資組合管理》《公司理財與權益》《固定收益、衍生產品與另類投資》《道德與職業准則》《經濟學》。

《財務報告與分析》重介紹了三個主要財務報表的結構與內容，以財務比率為代表的財務分析方法，以及對財務報表重要項目的處理與分析。

作者簡介：

於海穎先生擔任CFA專職培訓師十餘年，2015年任誠迅金融培訓公司CFA培訓部總經理，講授CFA、CFA Institute金融基礎證書、財報分析等課程。參與編寫《CFA備考手冊》、《CFA Institute金融基礎證書》等教材。英國斯特靈大學投資分析碩士畢業。2004年成為CFA持證人。

楊松濤先生2005年加入誠迅金融培訓公司，任投融資培訓部總經理，講授CFA、估值建模、並購估值、財報分析、現金流測算與分析等課程。參與多家企業融資、投資與財務顧問項目。參與編寫《CFA備考手冊》、《估值建模》等教材。清華大學經管學院金融專業畢業。已通過CFA三級。

梁剛強先生2008年加入誠迅金融培訓公司，任投融資研究部副總經理，講授估值建模、並購估值、財報分析、現金流測算與分析等課程。參與多家企業融資、投資與財務顧問項目。參與編寫《CFA備考手冊》、《估值建模》等教材。清華大學經管學院金融專業畢業。

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一、概述
財務報表分析是以企業基本活動為對象、以財務報表為主要信息來源、以分析和綜合為主要方法的系統認識企業的過程，其目的是了解過去、評價現在和預測未來，以幫助報表使用人改善決策。
財務報表分析的對象是企業的各項基本活動。財務報表分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業活動的特點，評價其業績，發現其問題。
財務報表分析的起點是閱讀財務報表，終點是做出某種判斷（包括評價和找出問題），中間的財務報表分析過程，由比較、分類、類比、歸納、演繹、分析和綜合等認識事物的步驟和方法組成。其中分析與綜合是兩種最基本的邏輯思維方法。因此，財務報表分析的過程也可以說是分析與綜合的統一。
財務報表分析不同於企業分析、經營分析和經濟活動分析等概念。
二、財務報表分析的內容
1.財務報表分析的內容主要包括六項內容：短期償債能力分析、長期償債能力分析、資產運用效率分析、獲利能力分析、投資報酬分析、現金流動分析。
上述六個方面是相互聯系的。一個公司償債能力很差，收益能力也不會好；收益能力很差，償債能力也不會好。提高資產運用效率有利於改善償債能力和收益能力。償債能力和收益能力下降，必然表現為現金流動狀況惡化。
2.財務報表分析的原則
財務報表分析的原則是指各類報表使用人在進行財務分析時應遵循的一般規范，可以概括為：目的明確原則；實事求是原則；全面分析原則；系統分析原則；動態分析原則；定量分析與定性分析結合原則；成本效益原則。
三、財務報表分析的一般步驟
1.明確分析目的
2.設計分析程序
3.收集有關信息
4.將整體分為各個部分
5.研究各個部分的特殊本質
6.研究各個部分之間的聯系
7.得出分析結論
四、財務報表分析使用的方法
進行財務報表分析，最主要的方法是比較分析法和因素分析法。
（一）比較分析法
比較分析法的理論基礎，是客觀事物的發展變化是統一性與多樣性的辯證結合。共同性使它們具有了可比的基礎，差異性使它們具有了不同的特徵。在實際分析時，這兩方面的比較往往結合使用。
1．按比較參照標准分類
（1）趨勢分析法
趨勢分析就是分析期與前期或連續數期項目金額的對比。這種對財務報表項目縱向比較分析的方法是一種動態的分析。
通過分析期與前期 (上季、上年同期) 財務報表中有關項目金額的對比, 可以從差異中及時發現問題, 查找原因, 改進工作。連續數期的財務報表項目的比較, 能夠反映出企業的發展動態, 以揭示當期財務狀況和營業情況增減變化, 判斷引起變動的主要項目是什麼, 這種變化的性質是有利還是不利,發現問題並評價企業財務管理水平, 同時也可以預測企業未來的發展趨勢。
(2)同業分析
將企業的主要財務指標與同行業的平均指標或同行業中先進企業指標對比，可以全面評價企業的經營成績。與行業平均指標的對比, 可以分析判斷該企業在同行業中所處的位置。和先進企業的指標對比,有利於吸收先進經驗, 克服本企業的缺點。
(3)預算差異分析
將分析期的預算數額作為比較的標准,實際數與預算數的差距就能反映完成預算的程度，可以給進一步分析和尋找企業潛力提供方向。
比較法的主要作用在於揭示客觀存在的差距以及形成這種差距的原因,幫助人們發現問題,挖掘潛力,改進工作。比較法是各種分析方法的基礎，不僅報表中的絕對數要通過比較才能說明問題,計算出來的財務比率和結構百分數也都要與有關資料(比較標准)進行對比，才能得出有意義的結論。
2．按比較的指標分類
（1）總量指標
總量是指財務報表某個項目的金額總量，例如凈利潤、應收賬款、存貨等。
由於不同企業的會計報表項目的金額之間不具有可比性，因此總量比較主要用於歷史和預算比較。有時候總量指標也用於不同企業的比較，例如，證券分析機構按資產規模或利潤多少建立的企業排行榜。
（2）財務比率
財務比率是用倍數或比例表示的分數式，它反映各會計要素的相互關系和內在聯系，代表了企業某一方面的特徵、屬性或能力。財務比率的比較是最重要的比較。它們是相對數，排除了規模的影響，使不同比較對象建立起可比性,因此廣泛用於歷史比較、同業比較和預算比較。
（3）結構百分比
結構百分比是用百分率表示某一報表項目的內部結構。它反映該項目內各組成部分的比例關系，代表了企業某一方面的特徵、屬性或能力。結構百分比實際上是一種特殊形式的財務比率。它們同樣排除了規模的影響，使不同比較對象建立起可比性，可以用於本企業歷史比較、與其他企業比較和與預算比較。
（二）因素分析法
因素分析法也是財務報表分析常用的一種技術方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務的比率因素分解法和差異因素分解法。
1．比率因素分解法
比率因素分解法，是指把一個財務比率分解為若干個影響因素的方法。例如，資產收益率可以分解為資產周轉率和銷售利潤率兩個比率的乘積。財務比率是財務報表分析的特有概念，財務比率分解是財務報表分析所特有的方法。
在實際的分析中,分解法和比較法是結合使用的。比較之後需要分解，以深入了解差異的原因；分解之後還需要比較，以進一步認識其特徵。不斷的比較和分解，構成了財務報表分析的主要過程。
2．差異因素分解法
為了解釋比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，產品材料成本差異可以分解為價格差異和數量差異。
差異因素分解法又分為定基替代法和連環替代法兩種。
（1）定基替代法
定基替代法是測定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標准值（歷史的、同業企業的或預算的標准）替代實際值，以測定各因素對財務指標的影響。
（2）連環替代法
連環替代法是另一種測定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標准值替代實際值，以測定各因素對財務指標的影響。
在財務報表分析中，除了普遍、大量地使用比較法和因素分析法之外，有時還使用回歸分析、模擬模型等技術方法。
五、財務報表分析使用的資料
財務報表分析使用的主要資料是對外發布的財務報表，但財務報表不是財務分析唯一的信息來源。公司還以各種形式發布補充信息，分析時經常需要查閱這些補充來源的信息。
財務報表是根據統一規范編制的反映企業經營成果、財務狀況及現金流量的會計報表。它們包括：
（1）資產負債表
（2）利潤表
（3）現金流量表
（4）附表和附註
（5）文字說明等。

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書名：從報表看舞弊：財務報表分析與風險識別

作者：葉金福

豆瓣評分：7.3

出版社：機械工業出版社

出版年份：2018-1

頁數：228

內容簡介：

本書基於他在工作實務中的體會、總結和思考，從報表粉飾、財務操縱和盈餘管理的角度，提供一種全新的報表分析思維和方法。

全書首先介紹財務分析的框架和內容；然後講述財務分析的重點事項，並配有真實案例；最後，講述財務分析中的財務操縱。

本書適合需要識別舞弊事項的CPA、金融從業人員、股民等閱讀，也是財務人員知己知彼的好幫手。

作者簡介：

葉金福 國內某知名會計師事務所合夥人，中國財務舞弊研究中心特約研究員，注冊會計師、注冊資產評估師，畢業於廈門大學會計系和中央財經大學會計學院，曾在山東某高校任教2年，在會計師事務所從事IPO審計和財務咨詢工作逾15年，具有扎實的理論基礎和豐富的實務經驗。

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作者:宋娟編著 頁數:266 出版日期:2010.01

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《財務報表分析與證券定價》第二版
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作者簡介
斯蒂芬·佩因曼(stephen Penman)博士，現任哥倫比亞大學商學院George O.May教授和摩根·斯坦利研究學者，哥倫比亞大學、倫敦商學院和斯德哥爾摩經濟學院客座教授。研究方向是權益定價和會計信息在證券定價中的作用,1991年獲美國會計學會和美國注冊會計師協會會計文獻傑出貢獻獎，2002年憑借本書榮獲美國會計學會與德勤wildman獎。他還是《會計研究評論》(Reviewof Accounting studies)的編委。

媒體推薦
書評
我相信，不論是對權益定價感興趣的財務分析人員，還是渴望有效的財
務分析工具的投資分析人員；不論是積極尋找套利機會的外部投資者，還是
謀求股東權益最大化的內部決策者，在本書中都能找到值得借鑒和學習的地
方。
——曹鳳岐北京大學光華管理學院教授博導

北京大學金融與證券研究中心主任
本書將金融實務貫徹始終，通過對一系列案例、基本概念和基本知識的
介紹，講述證券定價的全過程和要點，讀完此書，對證券定價以及財務報表
分析有了更多的勝任感。
——唐旭 中國人民銀行金融研究局局長、博導

本書將財務報表分析和證券定價緊密結合，在學科上具有邊緣性和交融
性，有助於培養學生的綜合能力和分析能力，體現了管理會計思想和財務會
計思想的結合與運用。可以說，所有經濟學、管理學專業的高年級學生都可
用它作為參考書。
——趙德武西南財經大學副校長、博導

本教材將會計學與資本市場分析相結合，是目前所見的優秀教科書之一
。會計學的理論、方法在資本市場，特別是企業定價方面的應用十分突出，
既適用於會計系學生，又適用於金融系學生，也適用於MBA。
——吳世農廈門大學副校長、博導 國家MBA教育指導委員會副主委。

本書體系新、教與學的章節安排合理；將理論性與務實性有機結合；所
涉及到的教學內容都具有先進性，是當今教與學必須涉及到的關鍵性和針對
性問題。書中把財務、證券、會計結合在一起講授，其中又突出了財務報表
分析及證券定價，這種綜合性講授法在國內尚少見。
——郭道揚 中南財經政法大學教授、博導

將財務分析與證券估價相結合，是本書的主要特點。會計、財務管理、
金融、企業管理等專業的學生學習此書，有利於培養自己掌握財務分析的基
本原理和方法，提高分析問題、解決問題的能力。
——王化成 中國人民大學商學院教授、博導

與國內現有教材相比，本書主題構思很有價值並且具有獨特性，主要表
現在：(1)將財務報表分析與證券定價的主題聯系起來，一方面為投資者、
分析師提供了一整套的分析工具，一方面也可以幫助人們更好地理解會計信
息的巨大作用；(2)本教材將金融、會計、產業分析和戰略管理等知識、方
法很好地融合在一起，提供了一個很好的分析框架和思路；(3)本教材既重
歷史分析，也重預測分析，使分析更綜合、有效。
——劉志遠 南開大學會計系教授、博導

本教材的獨特之處有兩條：A．以定價為主線，結合報表分析來進行證
券定價是一個新意；B．具有綜合性。以往教材有的只就報表而論報表，沒
有考慮財務與會計間、企業與市場間、宏觀與微觀間的對接，這是一大優點
。
——王斌北京工商大學會計學院教授

本書在基本框架方面突破了傳統財務報表分析以會計要素為框架的局限
，代之以資本市場為出發點，以企業價值為主線的基本框架，從而很好地解
決了財務報表分析與資本市場有機結合的問題。本書不僅有助於提高金融專
業學生利用會計．信息的能力，而且也為會計專業學生進行實證分析與研究
提供了入門工具。在一定程度上為我國會計教學與金融教學的有機融合提供
了一個很好的模塊。
——毛付根廈門大學會計系教授

本書將財務分析大致區分為財務報表分析、預測與估價分析、會計分析
與估價、風險分析等四個既互相聯系，又有一定區別的相對獨立部分。財務
分析是基於作者大量高水平理論研究的基礎之上，在編寫體例上對問題討論
較深入，符合國內會計學與財務管理的相關課程教材的總體編寫水平，符合
教學要求。
——劉峰 中山大學管理學院教授

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編輯推薦
本書講述了如何「為了證券定價的目的進行財務報表分析」，作者將財務報表分析與證券定價直接地、具體地結合起來，使讀者可以一層層地「解剖」各種財務報表數據，一步步地「調整」原始形態的數據，將其轉化為對評估企業價值有幫助的數據，並最終利用這些數據對企業的價值做出評估。

目錄
第1章 投資定價概述／1
第2章 財務報表概述／27

第一部分 投資收益、估值模型和財務報表
第3章 投資定價概述／63
第4章 現金收付制會計、權責發生制會計與現金流折現定價／106
第5章 應計會計和估價：賬面價值估價／134
第6章 應計會計與估價：定價收益／174

第二部分 財務報表分析
第7章 企業活動與財務報表／209
第8章 股東權益表分析／227
第9章 資產負債表和利潤表分析／261
第10章 現金流量表分析／306
第1l章 盈利能力分析／332
第12章 增長與持續性收益分析／363

第三部分 預測與估值分析
第13章 營業估值與市凈率分析／411
第14章 簡單預測與簡單估價／456
第15章 完全信息預測、估價和商業戰略分析／486

第四部分 會計分析與定價
第16章 創造會計價值與經濟價值／533
第17章 財務報表的質量分析／575

第五部分 風險分析
第18章 權益風險與資本成本分析／617
第19章 信用風險分析／651

⑽ 財務報表分析 （資產負債表、利潤表、現金流量表。）

財務分析可參考下面的鏈接(相關公司的報表可在網站上下載）：
江鈴汽車
http://wenku..com/view/879fda38376baf1ffc4fad56.html
夏新電子
http://wenku..com/view/bf945fbfc77da26925c5b056.html
雲南白葯
http://wenku..com/view/b3da1a37f111f18583d05a66.html
TCL
http://wenku..com/view/80004973f242336c1eb95e2d.html