關於企業收支預演算法說法

『壹』 對企業現金收支預算編制的認識以什麼企業為例

現金管理是財務管理的重要組成部分,而有效預測未來現金狀況及信貸計劃是實現現金管理目標的重要一環.實踐中常用的現金預算編制方法,主要有以現金流量為基礎的現金預算編制方法、以資產負債表為基礎的現金預算編制方法和以利潤為基礎的現金預算編制方法.企業加強現金預算管理應從利用系統工程思想入手,將現金預算的編制與各相關部門和企業戰略目標有效結合,充分發揮現代信息技術在會計領域的作用,有效掌握企業未來的現金狀況,為現金預算提供數據和技術支持,從而保證企業合理確定未來的現金籌措及使用計劃.

『貳』 新預演算法適用於企業嗎

預演算法第一條規定：

為了規范政府收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監督，建立健全全面規范、公開透明的預算制度，保障經濟社會的健康發展，根據憲法，制定本法。

所以它是規范各級政府的收支和預算的，不適用於企業。

具體內容請參考網路：
http://ke..com/view/71849.htm

『叄』 物業管理財稅基礎 什麼是收支預演算法

收支預演算法是指對預算期內現金收支、現金余額、現金籌集與運用的預算。

現金收入包括上期余額和本期現金收入。
現金支出即預算期內各項現金支出的預計發生額。
現金餘缺即現金收入現金支出之間的差額，期待有多餘現金可用於償還債務或進行投資，若有缺額則要設法籌措。
現金籌集與運用，包括預算期內獲得和償還借款、支付利息、對外投資資金等有關事項。

請參考

『肆』 我國國家層面的企業預算管理制度經歷了幾個過程,分別包含哪些制度

摘要 建國50年來，我國的預算管理制度大體上經歷了以下幾個階段：

『伍』 中華人民共和國預演算法實施條例

第一章總則第一條根據《中華人民共和國預演算法》（以下簡稱預演算法），制定本條例。第二條縣級以上地方政府的派出機關，根據本級政府授權進行預算管理活動，但是不作為一級預算。第三條預演算法第四條第一款所稱「中央各部門」，是指與財政部直接發生預算繳款、撥款關系的國家機關、軍隊、政黨組織和社會團體；所稱「直屬單位」，是指與財政部直接發生預算繳款、撥款關系的企業和事業單位。第四條預演算法第五條第三款所稱「本級各部門」，是指與本級政府財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的地方國家機關、政黨組織和社會團體；所稱「直屬單位」，是指與本級政府財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的企業和事業單位。第五條各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。本部門機關經費預算，應當納入本部門預算。第六條預演算法第八條所稱「中央和地方分稅制」，是指在劃分中央與地方事權的基礎上，確定中央與地方財政支出范圍，並按稅種劃分中央與地方預算收入的財政管理體制。
分稅制財政管理體制的具體內容和實施辦法，按照國務院的有關規定執行。第七條縣級以上地方各級政府應當根據中央和地方分稅制的原則和上級政府的有關規定，確定本級政府對下級政府的財政管理體制。第八條預算收入和預算支出以人民幣元為計算單位。預算收支以外國貨幣收納和支付的，按照中國人民銀行公布的當日人民幣基準匯價折算。第二章預算收支范圍第九條預演算法第十九條第二款所稱「依照規定應當上繳的國有資產收益」，是指各部門和各單位佔有、使用和依法處分境內外國有資產產生的收益，按照國家有關規定應當上繳預算的部分。
預演算法第十九條第二款所稱「專項收入」，是指根據特定需要由國務院批准或者經國務院授權由財政部批准，設置、徵集和納入預算管理、有專項用途的收入。第十條預演算法第十九條第三款所稱「經濟建設支出」，包括用於經濟建設的基本建設投資支出，支持企業的挖潛改造支出，撥付的企業流動資金支出，撥付的生產性貸款貼息支出，專項建設基金支出，支持農業生產支出以及其他經濟建設支出。
預演算法第十九條第三款所稱「事業發展支出」，是指用於教育、科學、文化、衛生、體育、工業、交通、商業、農業、林業、環境保護、水利、氣象等方面事業的支出，具體包括公益性基本建設支出、設備購置支出、人員費用支出、業務費用支出以及其他事業發展支出。第十一條預演算法第二十條第一款所稱「中央預算收入」，是指按照分稅制財政管理體制，納入中央預算、地方不參與分享的收入，包括中央本級收入和地方按照規定向中央上解的收入。
預演算法第二十條第一款所稱「地方預算收入」，是指按照分稅制財政管理體制，納入地方預算、中央不參與分享的收入，包括地方本級收入和中央按照規定返還或者補助地方的收入。
預演算法第二十條第一款所稱「中央和地方預算共享收入」，是指按照分稅制財政管理體制，中央預算和地方預算對同一稅種的收入，按照一定劃分標准或者比例分享的收入。第十二條預演算法第二十條第二款所稱「中央預算支出」，是指按照分稅制財政管理體制，由中央財政承擔並列入中央預算的支出，包括中央本級支出和中央返還或者補助地方的支出。
預演算法第二十條第二款所稱「地方預算支出」，是指按照分稅制財政管理體制，由地方財政承擔並列入地方預算的支出，包括地方本級支出和地方按照規定上解中央的支出。第十三條地方各級預算上下級之間有關收入和支出項目的劃分以及上解、返還或者補助的具體辦法，由上級地方政府確定，並報本級人民代表大會常務委員會備案。第十四條經國務院批准設立的專用基金應當實行預算管理；尚未納入預算管理的，應當逐步納入預算管理。第三章預算編制第三章預算編制第十五條預演算法第二十四條所稱「預算草案」，是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支計劃。第十六條各級政府編制年度預算草案的依據：
（一）法律、法規；
（二）國民經濟和社會發展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策；
（三）本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍；
（四）上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素；
（五）上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求。

『陸』 中國的《預演算法》有幾部，分別在什麼時候頒布並實行的

1、中國預演算法有一部，是1995年11月2日經中華人民共和國國務院第三十七次常務會議通過，由中華人民共和國國務院於1995年11月22日發布實施的。
2、2014年8月31日，十二屆全國人大常委會表決通過了關於修改預演算法的決定，修改後的預演算法要求「政府的全部收入和支出都納入預算」、賦予地方政府有限發債權、實行預算公開制度等成為亮點。法律將自2015年1月1日起施行。
3、重點修改內容：
（1）將第一條修改為：「為了規范政府收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監督，建立健全全面規范、公開透明的預算制度，保障經濟社會的健康發展，根據憲法，制定本法。」
（2）增加一條，作為第二條：「預算、決算的編制、審查、批准、監督，以及預算的執行和調整，依照本法規定執行。」
（3）將第二條改為第三條，刪去第二款。
將第五條第一款、第二款改為第三條第二款、第三款，修改為：「全國預算由中央預算和地方預算組成。地方預算由各省、自治區、直轄市總預算組成。
「地方各級總預算由本級預算和匯總的下一級總預算組成；下一級只有本級預算的，下一級總預算即指下一級的本級預算。沒有下一級預算的，總預算即指本級預算。」
（4）將第三條改為第十二條，修改為：「各級預算應當遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。
「各級政府應當建立跨年度預算平衡機制。」
（5）增加一條，作為第四條：「預算由預算收入和預算支出組成。
「政府的全部收入和支出都應當納入預算。」
（6）增加一條，作為第五條：「預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算……
http://www.kuaiji.com/news/1751900_4
4、新預演算法的修訂，給我國政府的啟示：

（1）堅持對人們負責，依法行政。
（2）健全和完善行政內部監督體系 。

『柒』 什麼是預演算法律制度

預演算法律制度是指國家經過法定程序制定的，用以調整國家預算關系的法律、行政法規和相關規章制度。我國預演算法律制度由《預演算法》、《預演算法實施條例》以及有關國家預算管理的其他法規制度構成。

該法共十一章七十九條，對預算管理許可權、預算收支范圍、預算編制、預算審查和批准、預算執行、預算調整、決算、監督和法律責任等作了規定。該法是我國第一部財政基本法律，是我國國家預算管理工作的根本性法律以及制定其他預演算法規的基本依據。

它的頒布實施，對於強化預算的分配和監督職能，健全財政預算制度，加強國家宏觀調控，保障經濟和社會的健康發展，具有十分重要的意義。

(7)關於企業收支預演算法說法擴展閱讀：

《中華人民共和國預演算法》是為了規范政府收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監督，建立健全全面規范、公開透明的預算制度，保障經濟社會的健康發展，根據憲法制定的法律。1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過，並於1995年1月1日起施行。

歷經四次審議，第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十次會議在2014年8月31日表決通過了《全國人大常委會關於修改〈預演算法〉的決定》，並決議於2015年1月1日起施行。至此，預演算法在出台20年後，終於完成了首次修改。

最新版本是根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關於修改〈中華人民共和國產品質量法〉等五部法律的決定》修正，自公布之日起施行。

『捌』 預演算法和稅法的內容是什麼

預算又稱國家預算，是指經過法定程序制定的國家機關對未來收入和支出的預計方案。換言之，預算是經法定程序批準的、國家在一定期間內預定的收支計劃。國家預算是國家以年度財政收支計劃的形式，對依法徵集的部分國民收入進行集中統一分配的活動，是國家職能的一項十分重要和基本的方面。

預演算法是調整國家在協調經濟運行過程中發生的預算關系的法律規范的總稱。所謂預算關系，是指國家各級財政為了有計劃地集中和分配資金，根據國家預算，在各級財政之間、各級財政同各部門預算單位之間以及各部門預算單位上下級之間發生的組織預算收入、撥付預算資金和進行年終決算的關系。

我國十分重視預算的立法工作。《中華人民共和國預演算法》由第八屆全國人民代表大會第二次會議於1994年3月22日通過，自1995年1月1日起施行。其立法宗旨是強化預算的分配和監督職能，健全國家對預算的管理，加強國家宏觀調控，保障經濟和社會健康發展。

國家預算體系，是指預算的組成環節及其相互關系。我國的國家預算體系是按國家政權結構所確立的各級預算的統一整體。

國家實行一級政府一級預算，設立中央，省、自治區、直轄市，設區的市、自治州，縣、自治縣、不設區的市、市轄區，鄉、民族鄉、鎮五級預算。不具備設立預算條件的鄉、民族鄉、鎮，經省、自治區、直轄市政府確定，可以暫不設立預算。因此，我國國家預算體系由中央政府預算(或中央預算)和地方預算組成。

中央預算由中央各部門(包括直屬單位)的預算組成。地方預算由各省、自治區、直轄市總預算組成。地方各級總預算由本級政府預算和匯總的下一級總預算組成。地方各級政府預算由本級各部門(含直屬單位)的預算組成。各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。單位預算，是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。

稅法是國家制定的調整稅收征納關系的法律規范的總稱。所謂稅收征納關系，是指國家為了實現其職能，由代表國家行使征稅權的稅務機關向負有納稅義務的社會組織和個人無償地徵收貨幣或實物的關系。概括起來，我國稅法的調整對象包括兩方面關系:一是稅務機關與經濟組織、公民個人之間的征納關系;二是國家權力機關與國家行政機關之間、上級國家稅務機關與下級國家稅務機關之間因稅收管理許可權的劃分所產生的經濟管理關系。

新中國成立60多年來，我國稅收法律制度的建設經歷了一個多次調整、改革，逐步完善的過程。現行稅制是在1983年利改稅的兩步改革後，適應計劃經濟向社會主義市場經濟轉變的需要再次進行改革的結果。這次稅制改革的指導思想是:統一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關系，規范分配方式，保障財政收入，建立符合社會主義市場經濟要求的稅制體系。現行稅制是從1994年1月1日起開始施行的。

稅法是由一系列單行的稅收法規組成的。稅收法規對一定的稅種做出的具體規定，內容雖然各有不同，但在結構上都有一些共同的要素。稅法的構成要素包括:納稅主體、征稅客體、稅率、納稅環節、納稅期限、減稅免稅、違章處理。

納稅主體又稱納稅人，是指稅法規定直接負有納稅義務的社會組織和個人。納稅人是按稅種分別確定的。當主體符合這一特定資格，就要依法履行納稅義務。

征稅客體又稱征稅對象，是指稅法規定的課稅目的物，它具體指明了財政收入的多少和納稅人稅負的大小，是發揮稅收經濟杠桿作用的主要手段。稅率是應征稅額與計稅金額之間的比例，是計算稅額的尺度。稅率的高低直接體現國家的要求，直接關繫到國家財政收入的多少和納稅人的負擔程度，是稅收法律制度中的核心要素。我國現行稅法規定的稅率有比例稅率、累進稅率、定額稅率三種基本形式。比例稅率是對同一征稅對象不論數額大小，都按同一比例征稅的稅率。累進稅率是根據征稅對象數額的大小不同規定不同等級的稅率，每一等級規定逐級上升的征稅比例的稅率。累進稅率可分為全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率三種，目前我國稅收法律制度中已不採用全額累進稅率。定額稅率又稱固定稅額，是對單位征稅對象直接規定固定的征稅數額的一種稅率。納稅環節，是指應稅商品在其整個流轉過程中，稅法規定應當繳納稅款的環節。

納稅期限，是指稅法規定納稅人繳納稅款的具體期限。它是稅收固定性特點在時間上的體現。

減稅、免稅，是指稅法對特定的納稅人或征稅對象予以鼓勵和照顧，減輕或免除其一定的稅收負擔。

違法處理即規定對各種違反稅法的行為適用的罰則以及相應的處理程序。

根據征稅客體性質的不同，我國稅收可以分為五類:流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅以及行為目的稅。

流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的一系列稅種的總稱，它包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅。所得稅是對企業、其他經濟組織及個人的所得額徵收的各稅種的統稱，包括企業所得稅、個人所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅。資源稅是以資源為征稅對象的各種稅的總稱，包括資源稅、土地稅(土地使用稅和土地增值稅)、農業稅。財產稅是以法人和自然人所擁有或支配的財產為征稅對象而徵收的各稅種的統稱，包括房產稅、車船稅、遺產稅、契稅。行為目的稅是國家為達到某種目的，以法人、自然人的某些特定行為為征稅對象而徵收的各稅種的總稱，它包括印花稅、投資方向調節稅、城鄉維護建設稅、屠宰稅、筵席稅、證券交易稅等。

稅收徵收管理制度是稅務機關代表國家行使征稅權，指導納稅人正確履行納稅義務，對日常稅收活動進行組織、管理、監督和檢查的法律制度。它是保證稅法得以實施和加強稅收活動法制化的一個重要方式。《中華人民共和國稅收徵收管理法》由第七屆全國人大常委會第二十七次會議於1992年9月4日審議通過，並於1993年1月1日起施行。現行的《稅收征管法》，經過了1995年和2001年的兩次修改。

《稅收征管法》的適用范圍，在其第二條中作了規定:「凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的稅收管理，均適用本法。」

稅務管理是《稅收征管法》的核心內容。稅務管理包括稅務登記，賬簿、憑證管理以及納稅申報三個方面。

違反稅法的行為主要包括以下幾種：

1.納稅人未按規定辦理稅務登記、變更或者注銷登記，未按規定設置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關資料，未按規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法報送稅務機關備查，未按規定保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管有關稅款記賬憑證及有關資料，未按規定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

2.欠稅行為。欠稅是納稅人、扣繳義務人超過規定的期限不繳或者少繳應納或者應解繳稅款的行為。

3.偷稅行為。偷稅是納稅主體故意違反稅法，採取欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的行為。如納稅人採取仿造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。

4.抗稅行為。抗稅是指納稅人公然違反稅法，拒絕履行納稅義務的行為，如以暴力、威脅方法拒不繳納稅款。

5.稅務人員利用職務之便，收受或索取財物、玩忽職守、濫用職權的行為。

對違反稅法行為主要採取以下幾種處理方式：

1.經濟制裁。這是對違反稅法的自然人或法人，在強制其補償國家的經濟損失的基礎上，對其實施的經濟懲罰。對違反稅法的納稅人和扣繳義務人給予經濟制裁，一般有加收滯納金和罰款兩種制裁方式。罰款又分兩種形式:一種是處以一定數額的罰款。如納稅人未按規定的期限辦理納稅申報的，稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款;逾期不改正的，可以處以二千元以上、一萬元以下的罰款。另一種是按偷稅、抗稅數額，處以若干倍的罰款。如偷稅額不滿一萬元或者偷稅數額占應納稅額不到百分之十的，由稅務機關追繳其偷稅款，處以偷稅數額五倍以下罰款。

2.行政制裁。這是對違反稅法的納稅人、扣繳義務人及其有關責任人員，由稅務機關或由稅務機關提請有關部門，依照行政程序給予行政處分。如書面通知未按規定期限繳納或解繳稅款的納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;對違法單位進行批評警告、停業整頓或吊銷營業執照;對直接責任人員給予警告、記過、撤職或開除公職等處分。

3.刑事制裁。這是對違反稅法情節嚴重，觸犯刑律，構成犯罪，需要追究刑事責任的人員，由司法機關依法給予的刑事處罰。

『玖』 求關於企業現金預算與編制的論文，5000字左右，先謝過！！

企業現金預算的編制

特區財會2002.2

謝海玲

現金預算是一張預計現金收入和現金支出的報表。它預測了在給定業務水平上的現金余額，揭示了預算期內現金流入流出的數量和時間，內容包括預算期內經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金收支。現金預算表表間的相互關系可用公式表示為：

⑴ 期初現金余額+當期籌資前現金收入－當期還款前現金支出－期末理想的現金結存余額＝籌資前現金余額(富餘為正數，短缺為負數)

⑵ 籌資前現金余額+當期借款－當期還款+當期收到的利息－當期支付的利息＝期末現金余額

籌資前現金收入包括預算期經營活動和投資活動產生的現金收入，還款前現金支出則包括預算期經營活動和投資活動的現金支出。

一、現金預算編制的方法

在現實中，現金預算編制最好採用滾動預算方法或稱連續預算方法。它是指將預算期始終保持一個固定期間，連續進行預算編制的方法。其預算期通常以一年為固定長度，每過去一個月或一個季度，便補充一個月或一個季度，永續向前滾動。其運作方式是：每過去一個季度，將該季度預算數與實際數進行差異分析，據此對其他三個季度的預算也做出相應的調整，同時新加一個季度到連續預算中。其運作示意圖如下：

2001年預算(一)

第一季度(總數分解到各月) 第二季度 第三季度 第四季度

1月 2月 3月 總數 總數 總數

第一季度預算與實際差異分析

調整其他季度預測

第一季度實際

2001年預算(二) 2002年

第二季度(總數分解到各月) 第三季度 第四季度 第一季度

4月 5月 6月 總數 總數 總數

採用滾動預演算法編制現金預算的優點：

⑴ 由於它是不斷地修改預算，及時反映各種變化情況，這樣的預算更切合實際和更容易實現；

⑵ 具有連續性，避免了各經營年度之間的「斷層」；

⑶ 通過差異分析所反饋的信息更能反映問題，減少預算中的偏差，增強了預算的指導作用。

二、現金預算編制的步驟

第一步：做好銷售預測

現金收支的預算是以銷售預測為基礎的，因此現金預算的精確度關鍵在於銷售量的預測。銷售量預測如果不準確，實際結果與預算數的偏差就大，預算也就沒有什麼價值了。要做好預測，先要分析影響企業銷售預測的因素，然後針對原因，找出最佳預測方法。

1.影響銷售預測的因素。

影響銷售預測的因素主要有：

·以往的銷售量 · 價格政策

·銷售與某些經濟指標的相關關系 ·廣告和其他促銷手段

·生產能力 · 競爭

·各種產品的長期銷售趨勢 ·經濟和產業總體形勢

·相對產品盈利率 ·季節性變動

·市場研究

2.預測的方法。

針對影響銷售預測的因素，預測的方法多種多樣，有分析以往的銷售量數據以預測未來銷售量的趨勢分析法；有根據銷售與某些經濟指標(如個人收入、物價指數、國內生產總值等)的相關關系以預測未來銷售的統計方法；有根據本期實際發生數預測預算期的銷售量(一般適用於銷售業務和銷售模式比較穩定的企業)；還有的分析廣告費與銷售量的關系，以廣告費開支大小估計銷售額增減多少；也有由銷售部門對未來期間的銷售額提出規劃，生產部門進一步綜合規劃，估計出該產品系列的銷售額；等等。這些預測方法有基於內部預測也有基於外部預測或二者兼而有之。企業應針對自身經營和行業特點，找出科學合理的最佳預測方法。

第二步：預算現金收支

在企業現金收支活動中投資活動的現金收支大多數情況下都有預先的計劃和安排，現金收支預計比較容易；籌資活動的現金收支將根據籌資前現金富餘或短缺情況進行安排，在第六個編制步驟中介紹；經營活動的現金收支存在許多不確定性和復雜問題，預算比較困難，下面著重介紹。

1. 經營活動現金收入。

經營活動現金收入主要來源於銷售和提供勞務收到的現金。因此，首先要估算從銷售或勞務收入中能收到的現金。並不是所有的銷售都能及時收回，如賒銷，企業就不能在銷售的同時收到現金，其回收期的長短取決於銷售條款上確定的收款政策。企業可以結合各種收款政策估算銷售款應在各期收回的現金收入，同時還要考慮出現壞賬因素。沒有穩定收款政策或估算銷售款應在各期收回的現金比較困難的，還可以採用預計應收賬款的收款期法。首先，對現有和以往的債權數據按欠賬長短(即賬齡)進行分類分析，計算出長、中、短期的平均收款期。然後對債權的業務性質或債務人的構成進行分類分析，找出劃分債權屬於長、中或短回收期的一般規律。最後根據這些分析，預計各種應收款的現金收回情況。例如，如果平均收款時間為60天，那麼收款滯後兩個月，12月份發生的應收款就要在2月份收齊。需要注意，在預計平均收款期時要有一個假設，即應收款的收回在預計平均收款期內是一次性還是分次付清，不同的假設對現金收款的期間存在影響。其他現金收入一般根據計劃安排來預計。下面我們來看一個例子：

一家批發公司因銷售業務和銷售模式比較穩定，以2001年銷售額作為2002年銷售額預算數。2002年賒銷的收款政策為銷貨當月收取貨款的60%，第二個月收取貨款的30%，第三個月收取貨款的9%，壞賬准備1%。另外，計劃在7月份安排處理積壓商品，該積壓商品成本為3萬元，計劃處理價為2萬元，以現銷交易。預計2002年7—9月現金收入。

①預計2002年7—9月銷售現金收入：

單位：人民幣萬元

月份 2002年 預計銷售現金收入

預計銷售額 7月 8月 9月

5月 60 5.4 - -

6月 80 24 7.2 -

7月 36 21.6 10.8 3.24

8月 42 - 25.2 12.6

9月 60 - - 36

合計 51 43.2 51.84

②預計其他收入：

7月份出售積壓商品現金回收2萬元。

2002年7、8、9各月預計現金收入分別為53、43.2、51.84。

2.經營活動現金支出。

⑴ 購買商品支付的現金：根據企業生產方式不同可劃分為生產適應銷售型和生產保持相對穩定型。不同生產類型，預算方法不同。如果是生產適應銷售型的企業，以銷售預測為基礎。預計購買商品需要支付的款項通常是根據銷售收入乘以經驗比例得出的，而購買時間則可根據生產計劃安排確定。如果是生產保持相對穩定型的企業，以生產計劃為基礎。預計購買商品需要支付的款項通常是根據生產成本乘以經驗比例得出的，而購買時間同樣根據生產計劃安排確定。另外，購買和付款間存在一個時滯。可採用類似應收款的收款期法估計平均付款期限，以預計現金支付時間。

接上例，該企業購貨成本是銷售額的60%，存貨在2002年6月預計為84萬元。該企業計劃提前三個月生產預測的銷售量，購貨款在購貨的下一個月10天內支付。假設2002年6月末預計應付購貨款為37萬元。預計2002年7—9月應支付的購貨款。

註：①因購買與付款有一個月的時滯，因此，7月付6月購貨款，8月付7月購貨款，9月付8月購貨款。

②7月應付購貨款＝7月銷售成本－7月預計期初存貨+7月預計期末存貨，其他月份以此類推。

單位：人民幣萬元

項目 7月 8月 9月 備注

期初預計應 37 31.2 28.8 此為各月支

付購貨款 付的購貨款。

本期銷售成本 21.6 25.2 預計為售價

(36×60％) (42×60％) 的60％。

減：期初存貨 (84) 93.6

加：期末存貨 93.6 97.2 按計劃提前

[(42+60+54) [(60+54+48) 三個月生產

×60％] ×60％] 預測的銷售 量來預計。

本期應付購貨款 31.2 28.8

⑵ 支付職工工資以及為職工支付的現金：可在分析往年實際支付直接生產人員、銷售人員、管理人員、其他間接人員工資、獎金及其他各種補助，往年實際為職工支付的住房公積金、醫療保險、養老保險、應付福利費等支出金額的基礎上，調整有關的數據，計算出本期支付職工工資以及為職工支付的現金，並且根據企業內部規定或往年付款時間，確定預算期支付的時間。

⑶ 支付的各項稅金：依據銷售預測及國家有關規定預計。

⑷ 支付各項費用：根據費用習性劃分為變動費用和固定費用。固定費用發生比較穩定，在短期內變化不會太大，可依據計劃或往年支付數和支付時間預計；變動費用與生產有關的，以生產計劃為基礎，根據生產成本乘以經驗比例得出；與銷售有關的，以銷售預測為基礎，根據銷售收入乘以經驗比例得出。變動費用的支付時間同樣根據銷售預測和生產計劃安排確定。

其他經營活動現金收支預算內容，企業可根據自身經營和管理的需要來增減。

第三步：計算籌資前現金余額

一旦計算出所有可預見的籌資前現金收支，我們就可以算出籌資前現金凈流量。將現金凈流量加上期初的現金余額減去期末理想的現金結存余額(企業一般根據經驗估算一個理想的現金結存額以應付突然事件的支出)，預算期間內每個季(或月)的籌資前現金余額就可以求出來了。

第四步：選擇現金預算方案

預算是以預測為基礎，而預測是在假設條件下的預計。無論預測多麼精細，由於經營本身造成的現金流動的不定性，實際的現金流動總是或多或少偏離預測的結果。考慮到與預計現金流動的偏離，我們可以加入不確定因素，多做幾個假設條件，得出多個假設條件下的現金預算方案，比如對於銷售預測，我們可以假設比較理想的銷售量，季節因素影響下的銷售量，比較保守的銷售量等等，不同假設得出不同預算方案。最後採用概率分布法選擇相對頻率分布最多的方案。

第五步：籌資的決策

現金預算方案一旦確定，企業就可以根據籌資前現金余額安排資金。如果現金富餘，則可用於歸還貸款、定期或作臨時投資；如果現金短缺，需要根據企業的融資能力進行籌資決策，決定籌資的數量和時間。

第六步：計算期末現金余額

籌資決策後，當期借款額和還款額就可以確定了，支付的利息就可以根據借款總額和銀行利率預計，收到的利息也可以通過估算平均現金結存額預計。需要注意，利息收支往往是本期支付上期的，因此要確定好預算中利息的現金收付時間。最後按前面所列公式計算出期末現金余額。但是，期末現金余額並不一定都是正數，在企業融資能力有限的條件下，期末現金可能出現短缺，預示企業現金運轉在某個預算期可能出現了問題，企業要事先採取措施，如壓縮各項開支、減少固定資產購建、暫不上新的投資項目、延遲部分款項的支付、積極催收應收款等等，以保證現金流平衡。

編制現金預算的過程實際上也是安排企業未來現金流的過程。通過編制現金預算，財務主管對企業未來現金流有了清晰、系統的了解，能更好地幫助企業決定未來的現金需要量，以及如何籌得這些現金，控制企業的現金和流動性。因此我們應積極推廣以現金流量為核心的預算管理模式，管好企業現金流。

『拾』 中華人民共和國預演算法

第一章總則第一條為了強化預算的分配和監督職能，健全國家對預算的管理，加強國家宏觀調控，保障經濟和社會的健康發展，根據憲法，制定本法。第二條國家實行一級政府一級預算，設立中央，省、自治區、直轄市，設區的市、自治州，縣、自治縣、不設區的市、市轄區，鄉、民族鄉、鎮五級預算。
不具備設立預算條件的鄉、民族鄉、鎮，經省、自治區、直轄市政府確定，可以暫不設立預算。第三條各級預算應當做到收支平衡。第四條中央政府預算（以下簡稱中央預算）由中央各部門（含直屬單位，下同）的預算組成。
中央預算包括地方向中央上解的收入數額和中央對地方返還或者給予補助的數額。第五條地方預算由各省、自治區、直轄市總預算組成。
地方各級總預算由本級政府預算（以下簡稱本級預算）和匯總的下一級總預算組成；下一級只有本級預算的，下一級總預算即指下一級的本級預算。沒有下一級預算的，總預算即指本級預算。
地方各級政府預算由本級各部門（含直屬單位，下同）的預算組成。
地方各級政府預算包括下級政府向上級政府上解的收入數額和上級政府對下級政府返還或者給予補助的數額。第六條各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。第七條單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。第八條國家實行中央和地方分稅制。第九條經本級人民代表大會批準的預算，非經法定程序，不得改變。第十條預算年度自公歷1月1日起，至12月31日止。第十一條預算收入和預算支出以人民幣元為計算單位。第二章預算管理職權第十二條全國人民代表大會審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執行情況的報告；批准中央預算和中央預算執行情況的報告；改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關於預算、決算的不適當的決議。
全國人民代表大會常務委員會監督中央和地方預算的執行；審查和批准中央預算的調整方案；審查和批准中央決算；撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關於預算、決算的行政法規、決定和命令；撤銷省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會制定的同憲法、法律和行政法規相抵觸的關於預算、決算的地方性法規和決議。第十三條縣級以上地方各級人民代表大會審查本級總預算草案及本級總預算執行情況的報告；批准本級預算和本級預算執行情況的報告；改變或者撤銷本級人民代表大會常務委員會關於預算、決算的不適當的決議；撤銷本級政府關於預算、決算的不適當的決定和命令。
縣級以上地方各級人民代表大會常務委員會監督本級總預算的執行；審查和批准本級預算的調整方案；審查和批准本級政府決算（以下簡稱本級決算）；撤銷本級政府和下一級人民代表大會及其常務委員會關於預算、決算的不適當的決定、命令和決議。
設立預算的鄉、民族鄉、鎮的人民代表大會審查和批准本級預算和本級預算執行情況的報告；監督本級預算的執行；審查和批准本級預算的調整方案；審查和批准本級決算；撤銷本級政府關於預算、決算的不適當的決定和命令。第十四條國務院編制中央預算、決算草案；向全國人民代表大會作關於中央和地方預算草案的報告；將省、自治區、直轄市政府報送備案的預算匯總後報全國人民代表大會常務委員會備案；組織中央和地方預算的執行；決定中央預算預備費的動用；編制中央預算調整方案；監督中央各部門和地方政府的預算執行；改變或者撤銷中央各部門和地方政府關於預算、決算的不適當的決定、命令；向全國人民代表大會、全國人民代表大會常務委員會報告中央和地方預算的執行情況。第十五條縣級以上地方各級政府編制本級預算、決算草案；向本級人民代表大會作關於本級總預算草案的報告；將下一級政府報送備案的預算匯總後報本級人民代表大會常務委員會備案；組織本級總預算的執行；決定本級預算預備費的動用；編制本級預算的調整方案；監督本級各部門和下級政府的預算執行；改變或者撤銷本級各部門和下級政府關於預算、決算的不適當的決定、命令；向本級人民代表大會、本級人民代表大會常務委員會報告本級總預算的執行情況。
鄉、民族鄉、鎮政府編制本級預算、決算草案；向本級人民代表大會作關於本級預算草案的報告；組織本級預算的執行；決定本級預算預備費的動用；編制本級預算的調整方案；向本級人民代表大會報告本級預算的執行情況。